什麼是營業稅？
營業稅（VAT）是針對銷售貨物或提供勞務所課徵的間接稅，由消費者負擔、業者代為收取後繳交給政府。台灣大多數一般行業適用「加值型」營業稅，稅率為 5%；特種行業（如銀行、保險、特種飲食業）則適用「非加值型」，稅率介於 0.1% 至 25% 不等。
對企業主而言，了解營業稅的計算與申報機制，是避免補稅罰款的第一步。台灣目前約有 130 萬家以上的營業人，每年申報次數超過 700 萬件，是稅務稽查最頻繁的稅目之一。
銷項稅額 vs. 進項稅額：核心計算邏輯
加值型營業稅的精髓在於「加值」——只對你「加值」的部分課稅，而非全部銷售額。
銷項稅額
開立發票給客戶時收取的稅款
= 銷售額 × 5%
進項稅額
向供應商購買時支付的稅款（可扣抵）
= 進貨額 × 5%
當期應繳（退）稅額
= 銷項稅額 − 進項稅額
若進項稅額大於銷項稅額（例如期初大量進貨），則產生「留抵稅額」，可留待下期扣抵，或在符合條件下申請退稅。
申報時程與流程
申報頻率
每 2 個月申報一次，全年共 6 期
申報月份
1、3、5、7、9、11 月（次月 15 日截止）
申報方式
網路申報（MyData 或財政部電子申報系統）為主
繳款方式
金融機構、ATM、信用卡、線上繳稅
小規模營業人（每月銷售額未達 20 萬元）由國稅局每季查定課徵，免自行申報，稅率為 1%。但若主動放棄，亦可改採一般稅率申報，以便進行進項稅額扣抵。
常見可扣抵進項憑證
- 三聯式統一發票（必須為公司抬頭）
- 進口報單（進口商品時由海關核發）
- 載有稅額的收據（電費、瓦斯費等公用事業）
- 海關代徵營業稅繳款書
- 國外進口勞務（需在申報時自行計算並繳納）
重要提醒：不得扣抵的進項稅額
購買非供本業使用的小汽車、交際費超額部分、員工福利費超額部分等，依法不得申報扣抵。誤申報將面臨補稅並加計利息處分。
逾期申報罰則一覽
| 違規類型 | 罰則 |
|---|---|
| 逾期申報未繳 | 每逾 2 日加徵應納稅額 1%，最高 30% |
| 漏報銷售額 | 按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰 |
| 未依限開立統一發票 | 按查明銷售額處 5% 罰鍰 |
| 虛報進項稅額 | 按虛報金額處 5 倍以下罰鍰 |